УСН и ОСНО

УСН и ОСНО. Что выбрать?

Выбор режима налогообложения – ответственный шаг. ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН (для ИП), ЕСХН, НПД предусматривают свой порядок исчисления и уплаты налогов, соответственно, и налоговая нагрузка на организацию или ИП будет различна. А если выбор стоит между УСН или ОСНО, что выбрать?

Основная система налогообложения

По умолчанию компании регистрируются на этой системе налогообложения. Здесь нет лимитов по видам деятельности, выручке или сотрудникам, как, например, на спецрежимах. Платить придётся НДС в размере 20%, налог на прибыль 3 и 17% в федеральный и региональный бюджеты соответственно, а также налог на недвижимое имущество организации. Перечислять данные налоги нужно каждый квартал. Применение общей системы оправдано, если компания планирует работать с организациями-плательщиками НДС и пользоваться правом на налоговый вычет. ОСНО - трудоёмкая в плане отчетности система, и налоговая нагрузка на ней выше, чем на спецрежимах.

Как перейти?

Написать заявление по форме № 26-2-3 об отказе от УСН и отправить его в налоговую инспекцию до 15 января того года, с которого вы хотите вернуться на общий режим. В середине года менять режим налогообложения нельзя.

Упрощённая система налогообложения

УСН – или в простонародье «упрощенка» – специальный налоговый режим, на котором уплачивается единый налог на УСН, заменяющий налог на прибыль и НДС. Разновидностей данного налога две: УСН «Доходы», где налогооблагаемая база умножается на ставку 6%, и УСН «Доходы минус расходы», при которой на ставку 15% умножается разница между выручкой и расходами организации (все расходы нужно подтверждать документально).

По видам деятельности для УСН есть ряд ограничений: нельзя производить подакцизную продукцию, добывать и продавать полезные ископаемые; кредитная, страховая, и деятельность ломбардов также под запретом. Ещё нельзя иметь (или открывать) филиалы, а доля другой организации в уставном капитале компании не должна превышать 25%.

Есть два ограничивающих показателя: лимит по годовой выручке и количеству работников. Если доход за 2022 превысит 164,4 млн.руб. или штат будет более 100 сотрудников – организация обязана использовать повышенные ставки для расчета налога; при выручке более 219,2 млн.руб. и штате более 130 сотрудников – фирма теряет право на применение УСН и переходит на ОСНО. Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.

Как перейти или сменить объект налогообложения?

Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:

• планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);

• остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;

• общую сумму дохода за 9 месяцев.

Переход с ОСНО на УСН осуществляется только с начала года на основании уведомления по форме № 26.2-1.

Сравнительная таблица режимов на 2022 год

Характеристика	ОСНО	УСН
Кто применяет	ООО / ИП	ООО / ИП
Лимит по выручке	-	219,2 млн.руб. в 2022 году
Лимит по численности	-	Не более 130
Запрет на применение	-	компании с филиалами, производство подакцизной продукции, бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%, страховые компании, микрофинансовые и др. организации (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Частота уплаты налога	Ежеквартально	Ежеквартально
Декларация	Ежеквартальная/ 3-НДФЛ – по итогам года	Ежегодная
Бухучет	Обязателен	Обязателен для ООО
Отчетность в ПФР и ФСС	Обязательна для компаний	Обязательна для компаний

Каждая организация и ИП решают для себя, какой налоговый режим выбрать, самостоятельно. Для этого анализируются отличия УСН от ОСНО с учетом специфики деятельности, условий функционирования и показателей финансово-хозяйственной деятельности, — фактических или только планируемых.